据英国专业税务媒体Accounting Today的最新报道,英国税局在后疫情时代,会把焦点(或者说矛头)重新聚焦在“税务调查”上。

 

统计数据显示,英国税局在2021年第一季度,发起了102,000件合规调查(Compliance Investigation),这个数字比起前一季度(2020年第四季度)要上涨了36%;更是2020年第二季度的4倍(该季度只有27,000起)。

 

可以看出,税局的“合规调查/查访”原本因为疫情因素减少很多(应该说即便有,主要关注在重大违规,或者多领新冠补助的情况);但随著英国的经济和商业活动逐渐回归,丽莎税务要提醒大家,税局已经逐渐“回归正常”了。

 

而且更进一步说,税局在“税务调查”反而某种程度上可能会更加积极,毕竟英国政府有不小的财务缺口需要弥补。

 

有关“税务调查”的最新统计数据还指出,税局在2021年第一季度,已经通过“合规手段”提高29%的税收,总值来到142亿英镑(上千亿人民币);

 

这个数字甚至对比起去年的同一季度(也就是2020年第一季度),要高出32亿镑。

 

报道指出,原本在疫情之下,税局确实是有意“给予一定宽容”;但从目前的趋势看起来,税局的“宽容期”已经正式结束。

 

 

→ 丽莎建议:主动披露,诚实为上!

 

不少人听到“税局调查”可能都会有些惊慌和不知所措。

 

我们想说的是,如果当事人自己知道,确实存在一些不合规的地方,建议当事人在税局实地调查前“主动披露”,并且积极配合税局的调查,展现良好的合作态度,那么一般可以争取最大程度的减免罚款。

 

其实,对于税局来说,他们之所以会进行相关的合规调查,主要的目的是想确保,纳税人能够正确报缴税务,税局能够收到正确的税收。

 

也就是说,从税局的出发点来说,更大的动机并不是为了罚款(或进一步处罚)当事人,而是不希望当事人出现逃漏税的行为;或者是说,如果当事人不小心出错,能够及时做出纠正。

 

→ Buy To Let房东”逃税“增长72%?

 

今年稍早,Accounting Today也曾经报道,英国Buy-to-let(买房出租)房东在2019-20税年,对于房租收入的”逃避税务“金额,从2018-19的平均(每人)2,610镑,增加至4,480镑。一口气增长了72%之多。

 

为此,英国税局(HMRC)已经开始采取行动,尤其针对逃税”数额较高“的房东,进行施压。

 

根据丽莎的了解,一般对于房东有”隐藏“房租收入的情况,税局会向房东寄出警告信,让房东意识到自己已经被税局发现或注意,不应该再躲藏起来。

 

然而,税局的”警告“其实是在给房东机会,让房东自己”主动披露“,避免后续更严重的后果。

 

更进一步说,税局存在不同的”披露计划“,也就是针对不同的当事人、不同的情况,当事人可以选择符合自己的”披露计划“;比如说,对于房东来说,就有”Let Property Campaign“(我们将它翻译成”房租收入披露计划“)。

 

通过这些”披露计划“,税局一定程度上是提供了途径给当事人,在事情变得更严重前,尽早”止血“。

 

比如说上面提到的”Let Property Campaign“,如果Buy-to-let房东有通过出租住宅房产获得收益,是需要缴交房租税却没有缴交,或者少报少交的,可以通过这个”计划“,向税局诚实披露。

 

这样的话,房东可能避免税局之后的”更高罚款“。

 

→ 那么,面对税局调查,如何才能尽快止血,将伤害减到最低?

 

如果说,当事人已经有不小心出现错误的情况,比如说因为“不小心”的疏忽而造成漏报税务。

 

这种情况下,当事人面对税局的调查,一定要诚实并积极配合,并且向税局解释清楚并附上详细的证据,来证明自己的说法。

 

因为税局最终认定当事人是“故意”还是“疏忽”,将对结果造成非常大的影响。

 

同时,如果税局认定当事人是“疏忽”而非“故意”为之,并且当事人能够积极配合税局调查的话,那么税局一般对于当事人的罚款也会相对减低。

 

→ 税局通知要过来检查,怎么准备比较好?

 

重要提醒:在接到税局的信件后,一定要第一时间联系您的会计或者税务顾问,千万不能往后拖。

 

因为越往后拖,就代表向税局表明合作态度和寻找合理理由澄清事实的可能性越小,税局就越有可能会对当事人形成负面评价。

 

另外,如果税局前来调查的话,“提前通知”的情况下一般都是会表明需要当事人提供哪些材料的。

 

建议当事人积极配合税局的调查,提供他们所要求的资料。

 

→ 关于税局检查的一些专有名词?

 

需要指出的是,税局检查可能分成几个层级。

 

比如说,常见的是税局会联络当事人,要求当事人提供一些特定的信息或文件,让他们进行相关的税务检查。

 

如果当事人并没有照着税局所说的把相关资料给上交出来,那么税局一般就会进一步发给当事人一封Information Notice(索要信息通知),依法来要求当事人必须将税局索要的相关信息给交出来,以便协助税局进行调查。

 

不过需要注意的是,即便税局事先并没有先联络当事人,要求当事人交出特定信息或文件,税局也可以“直接”核发Information Notice(索要信息通知)给当事人。

 

另外,在必要的情况下,税局也会征求法庭的许可来核发Information Notice,如此一来就等同于是“强制”当事人必须把税局索要的资料给交出来;否则的话,税局可以请法庭来裁定,基于当事人所欠缴的税金来处以罚款,并且当事人无法针对法庭已准许核发的Information Notice来提出上诉。

 

 

→ 一般来说,Information Notice会告知当事人:

 

哪些文件或信息是需要提供给税局的;

 

如何以及何时需要提供给税局;

 

当事人的上诉权利。

 

如果当事人并不同意税局所核发的Information Notice,认为税局所要求上交的资料是不合理的,或者根本是与检查无关的,可以告诉负责的税局官员。

 

而如果沟通过后,负责的官员仍然认为有必要跟当事人索取这些文件或信息,他们也会告诉当事人原因。

 

要是当事人仍不同意负责官员的要求,一般可以进一步向法庭上诉,在这方面税局届时会告知当事人如何来提出上诉。

 

不过需要注意的是,就如同上面说过的,如果当事人收到的Information Notice是由法庭所准许核发的,那么当事人是不能够提出上诉的。

 

另外,如果税局索要的属于“法定纪录”(Statutory Records),当事人同样不能提出上诉:

 

货品或服务的供应纪录;

 

从另一个欧盟成员国所购入的货品;

 

和生意有关的从欧盟以外地区所进口的货品。

 

→ 如果不遵从Information Notice的要求会怎样?

 

当事人要是不照着Information Notice上的指示来做,税局是可以向当事人处以罚款的。

 

并且,从他们向当事人处以罚款的那天起,如果当事人仍旧不愿意遵守Information Notice的要求,税局每天还可以多开罚额外的罚款,直到当事人遵从要求而把相关资料给交出来为止。

 

同时,税局也可以寻求法庭途径,要求法庭根据当事人所欠缴的税金来处以罚款;通过这些方式来逼迫当事人就范。

 

→ Notice of Inspection(检查通知书)?

 

除了向当事人索要相关的信息或文件,税局也会考虑采取“实地检查”,也就是实际拜访当事人的营业场所来进行检查。

 

一般来说,税局会以电话或信件的形式来与当事人联络,安排好一个到访检查的时间。

 

通常税局最晚会在到访的7天前告知,如果当事人认为时间上不方便的话,需要尽早联络税局来修改日期。

 

不过需要指出的是,即便税局无法取得当事人的同意,税局还是可能会前来检查,并且一般还会给当事人额外的通知,告知当事人自己要来检查了。

 

这个时候,税局通常会给当事人发一封Notice of Inspection(检查通知书)↓

 

税局一般会在来信中,告诉当事人税局官员过来检查的具体日期和时间,同时给予一定的时间来准备。

 

比如说,税局在7月15日的来信中提到,他们把检查的时间安排在了8月29日的上午10点。

 

但当然,税局也有可能不告知当事人检查的具体时间,比如说只告知当事人,税局官员会在8月15日至8月30日之间的某一天进行检查;或者说,税局也有可能把检查的时间给提前。

 

如果当事人觉得税局安排的时间实在不合适的话,可以打电话给税局要求更改。

 

此外,税局一般会在来信中说明他们想要检查的资料,通常这些资料他们在现场检查的时候就会看了。

 

如果需要的话,他们还会要求把一些资料给带回税局继续检查。

 

如果要这么做的话,他们一般会告诉当事人原因是什么,并且给当事人一份收据。

 

在检查的时候,如果当事人自己不负责记账和保存相关纪录的话,税局一般会和公司或店内负责记账/登记商业纪录等的相关人员来交谈。

 

税局一般会问这些纪录是怎么记的,都包含哪些内容等等。

 

或者说,税局也会问一些关于当事人生意上的问题,以便对该生意有所了解,比如说:

 

当事人生意的简单背景,运作方式;

 

当事人的商业纪录和票据都是怎么保存的、平时如何记账的;

 

如果税局认为有必要的话,还会对当事人的个人财务情况做个了解。

 

税局到访检查可能进行几个小时,但也可能需要几天的时间,必须根据该企业的规模和事件的复杂性来判断。

 

一般来说,税局会让当事人知道检查预计需要花费多久的时间。

 

如果当事人有税务顾问/代表的话,也可以让顾问/代表来和税局打交道,或者直接来到现场;但是当事人需要提前告知税局。

 

税局检查完之后,一般会在2至4周左右回信,告知检查的结果。

 

如果税局对检查过程中的某一点有所怀疑,他们也会进一步和当事人说明。

 

比如说:当事人是做外卖店的,税局在检查的过程中对来店里的顾客的实际人数有所怀疑,他们便会问当事人一系列的相关问题。

 

 

→ Unannounced Visits(突击检查)

 

还要指出的一点是,除了上面提到的情况,必要的时候税局还会做出“突击检查”。

 

在进行检查前,税局官员一般会提供下列文件以示证明:

 

负责检查的税局官员的身份证明文件;

 

一份Notice of Inspection(检查通知书);

 

关于税局“合规检查”(Compliance Checks)的法定信息说明文件,用以告知当事人的权利等,以便当事人了解流程、做出判断。

 

 

需要说明的是,当事人对于税局所核发的Notice of Inspection(检查通知书),是有拒绝他们检查的权利的。

 

不过如果当事人这么做的话,税局通常会进一步采取行动,要求法庭来核准他们的Notice of Inspection。

 

而届时如果税局拿着已经由法院核准的Notice of Inspection前来的话,当事人若还是拒绝让税局检查,那么税局可以向当事人处以罚款的;并且,从他们处以罚款的那天起,如果当事人仍拒绝检查,税局每过一天还能多罚当事人额外的罚款,直到当事人配合检查为止。

 

今天的文章就到这边,我们希望以上的内容对您有所帮助。丽莎温馨提醒,税务问题宜早不宜晚处理,如果您对上述文章,或者英国税务方面有任何问题,欢迎进一步咨询丽莎会计行。

 

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