2022年4月1日，英国正式上线塑料包装税（Plastic Packaging Tax），这是一项环保税，旨在让企业在塑料包装制造过程中使用更多再生塑料而增加的税种。
从英国政府的角度来看，预计塑料包装税能够增加对再生塑料的需求，刺激并提高塑料废物的回收水平。总体而言，这是一种“绿色税”，不仅仅是英国，欧盟也出台了相关的税种来提升塑料回收的水平。
此前，丽莎就和大家介绍了有关塑料包装税（PPT）的详细解释和征税标准，这一税种不仅仅针对英国本土制造、使用塑料包装的企业，也涵盖了进口商品和塑料包装制品。
当前，英国的塑料包装税已经上线半年，很多生活在英国的莎粉可能也或多或少地感受到了这一新税种给大家生活带来的改变和影响。
今天，丽莎就来和大家聊聊这半年来有关塑料包装税运行状况，除此之外，作为企业，如何评估和尽职调查，以满足塑料包装税的要求呢？
塑料包装税上线首月仅千余家企业注册？怎么回事？
根据英国海关税务总署HMRC的评估，英国有大约19,000万家企业需要注册塑料包装税的。
但是根据现有的数据，在塑料包装税正式实施的第一个月（2022年4月）注册的企业不足1,000家，而在3个月过后，这个数字仅翻了一番，远不及税局预估需要注册的企业数量。
除了不少企业还没意识到他们需要注册之外，塑料包装税的门槛设计也导致一开始的注册企业数量不会呈现爆炸式地增长。
根据要求，如果企业在过去12月内制造或进口了10吨以下的塑料包装，则需要在满足10吨门槛的未来30天内进行注册。
对于中小企业来说，如果没有庞大的塑料包装需求，那么在一开始是没有必要进行注册的。只有当过去12个月内累计的塑料包装达到了10吨的规模后才需要进行注册，而累计计算开始的日期为2022年4月1日，这也意味着，中小型企业履行这一义务的期限可能会是在2023年3月。
对于大型企业来说，可能每月所消耗的塑料包装制品就超出了这个限额，所以必须要在今年4月初，政策刚开始施行的时候就选择注册。
除此之外，很多企业为了尽最大限度满足塑料包装税的要求，会重新设计包装，并重新选择包装用料，尽可能将塑料包装的可回收塑料占比提升至30%以上，以便免除塑料包装税。
也就是说，在塑料包装税的规则和门槛的共同影响下，导致一开始注册塑料包装税的企业数量并没有想象中的那么多。当然，这其中也有不少企业并没有意识到需要注册塑料包装税。
未注册塑料包装税，企业会受到处罚吗？
当然，如果企业已经达到标准，却没有及时注册塑料包装税，将会受到来自税局的处罚。
这种处罚包括未通知纳税义务，延迟或未能及时进行申报，延迟缴纳税款以及没有如实申报等，这些“标准”的处罚行为均适用于塑料包装税。
不仅如此，英国已经将未注册塑料包装税的责任添加到《2008年金融法》附表41第1段中。如果没有履行相关的塑料包装税义务，那么罚款将会按照“潜在收入损失”的百分比计算，这意味着需要如数缴纳欠缴税款外，根据情节严重程度，用适当的百分比对纳税企业采取处罚。
除此之外，如果不遵守塑料包装税的义务，比如没有妥善保存塑料包装制品的义务或没有任命相关代表，还有一套特定的固定罚款和每日罚款：最初的500英镑罚款再加上每天40英镑的罚款。
需要注意的是，如果税局在调查中发现了刻意瞒报、虚假陈述的事实，这有可能上升到税务犯罪，这有可能定性为刑事犯罪。
总结一下，如果没有按时注册塑料包装税，或是在塑料包装税的记录和申报当中“动了手脚”，那么税局在掌握确切证据的情况下是可以进行处罚的，最高有可能会上升到刑事犯罪层面。
产业中游企业是否需要注册PPT？
在塑料包装税实施的过程当中，很多企业不知道这一新税种，也不明确自己是否需要注册，尤其是对于产业链中游的企业来说，这确实让企业困惑。
根据塑料包装税内容规定，“应税塑料包装”：
在英国生产或进口到英国时，达到限额后，则需要缴纳塑料包装税。这其中就可能包括“塑料包装组件”。
这种“塑料包装组件”是一种产品，其设计适用于在货物供应链中的任何阶段，无论是单独使用还是与其他产品结合使用，可以用于包装、保护、处理、交付或展示商品。
如果“塑料包装组件”符合上述的定义，则无论为商品的供应链使用还是由消费者使用，都需要进行纳税。
比如：进口的成品饮料的塑料瓶，进口商品的外围的塑料包装，都有可能需要纳税（依据商品的使用可回收塑料的占比）。
除此之外，一次性的塑料制品，供消费者或用户用于容纳任何商品或废物的塑料制品，比如塑料袋、垃圾袋、一次性杯子等也涵盖在内。
但也有特殊情况，主要为具有存储功能的填充包装组件，比如眼镜盒和DVD盒；包装是商品不可分割的一部分。
回到我们上述的问题，处于产业链中游的企业是否需要注册塑料包装税呢？
这个回答是可能需要，也可能不需要，这需要基于您实际的生产情况进行判断。
首先是您的产量达到了标准，并且所使用的塑料包装制品也不满足豁免的要求。其次，塑料包装组件只有在“完成时”（成品）才收费，比如，一个塑料组件经过最后一次的实质性修改，那么可以称之为塑料包装成品；或者最后一次的实质性修改发生在组件包装或填充时，则它在包装或填充之前可以认为是最后一次的实质性修改。
这种实质性修改是改变包装组件的形状、厚度、重量或结构的任何过程。
在包装或罐装过程之前进行最后一次实质性修改的英国企业有责任支付塑料包装税；企业进口的塑料包装在使用前已经经过了一次实质性的修改，由于是进口商，也需要缴纳塑料包装税。
举个例子：
A企业从B企业那里采购了100万只成品塑料瓶（重量为10吨），这些塑料瓶没有达到豁免塑料包装税的资格，因此需要缴纳塑料包装税，由于A企业采购的是成品塑料瓶，最后一次的实质性修改是B企业进行的，因此，这一笔塑料包装税应由B企业缴纳。
C企业从海外进口了100万只成品塑料瓶（重量为10吨），这些塑料瓶也没有达到豁免塑料包装税的资格，因此也需要缴纳塑料包装税，由于C企业是进口商，则C企业有责任来缴纳塑料包装税。
也就是说，处在产业链中下游的企业尽管不是塑料包装产品的制造商，都有可能需要在满足标准后注册塑料包装税，根据具体的使用量来缴纳税款。
企业又该如何尽调？
类似于酒类批发商的注册计划AWRS，英国海关税务总署HMRC也希望塑料包装税能够更加制度化和流程化，比如在塑料包装制品的相关发票上必须标注相关识别号的措施。
但是由于刚刚开始推行这一政策，并不是所有企业都完全了解这一新税种，在可执行度上并没有AWRS那么健全，HMRC当前也没有出台必须执行的检查清单。
但是，英国税局还是要求企业需要及进行尽职调查。因为如果不进行尽职检查并保留足够的记录，那么您可能需要对任何未支付的塑料包装税承担连带责任或次要责任。
次要责任和连带责任条款意味着任何相关业务都需要进行尽职调查，以确保中下游产生企业的责任和环保义务，企业不能随意地表示自己不清楚，试图“蒙混过关”。如果企业或企业的员工协助他人逃脱塑料包装税，并且企业又没有合理的预防措施和程序，则企业有可能受到协助逃税的指控，这将会是一种刑事犯罪。
根据英国海关税务总署的说明，作为最低要求，企业至少应该在每12个月进行一次检查，如果发现在12个月内有任何变化，需要决定是否有必要进行一次尽职调查：
如果您制造塑料包装组件：
检查可以从您的客户那里获得书面确认，以证明您不承担任何责任（例如，客户执行了一次重大修改）。
如果您进口或购买再生塑料含量低于30%的塑料包装组件：
要求您的供应商确认塑料包装组件的税务情况
从您的供应商那里获得签署的文件，确认塑料包装税已经正确计算
获取包装组件的产品规格，包括产品的重量和成分
根据您采购的订单和产品的实际规格实际检查包装组件的重量
如果您进口或购买含有30%或更多再生塑料的塑料包装组件：
检查您为包装组件支付的价格是否反映了当前的市场价值
获取您对供应商或再生塑料加工商的认证或审核的副本
对包装供应链进行实物检查或审核，以证明供应商或客户提供的信息
对照其他来源检查提供的详细信息，如供应商和客户的网站、产品规格、销售和营销信息
丽莎小结：
对于很多不了解塑料包装税的中小型企业来说，如果还没有达到10吨的标准的话，目前还不算“为时已晚”。
但丽莎还是要提醒各位企业主，需要在塑料包装产品进口、生产的过程中注意塑料包装税的存在，在达标前需要做好记录，在临界达标时需要及时注册，在日后也需要保存相应的数据，按照实际的用量来缴纳税款。
在产业链中，税局可以通过各种方式来评估和判断您在塑料包装制品方面的用量，请不要抱着侥幸心理瞒报误报，这很有可能招致调查，如果有确凿的证据，并落实责任，这将有可能会是刑事犯罪。
与此同时，对于供应商和客户的尽职调查是不能少的，尽管现在塑料包装税仍处在初期运行的阶段，但如果您没有保留好相关的记录和文件，在日后很有可能出现连带责任和次要责任，切实做好相关的工作，能够有效地保护您的相关利益。
如果您在塑料包装税方面有任何问题，欢迎咨询丽莎律师行，我们专业的商业律师团队会根据您的情况解答您的问题，帮助您处理商业上的法律问题。
好的，关于“塑料包装税”的话题丽莎就先说到这里，如果您对于文章内容，如英国税法、英国公司法方面有问题，或者其他英国法律方面有任何疑问，都可以进一步咨询丽莎律师行。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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