在英国生活的朋友们肯定知道，英国的税收法律是相当复杂的，它涉及生活方方面面。毫无疑问，税收问题也会出现在家庭法之中。在处理离婚情况时，您一定会涉及财务分割的问题，一旦涉及财务，您就得好好思考你们关系的破裂以及这些财务问题如何影响税务账单。
已婚夫妇和民事伙伴本来是可以获得一些税收优惠的。比如说，配偶之间的资产转移可以免于缴纳资本利得税的，配偶之间的价值转移也免征遗产税。在所得税方面，有一个已婚婚姻津贴，每年可以减少322至835英镑的所得税。
离婚后，我们该如何处理这些税收优惠？
丽莎认为，离婚夫妇不应该低估税收的影响，应尽早寻求建议，以确保没有意外的税务后果。本期《家庭法小课堂》，丽莎好好和大家聊聊离婚对税务产生的影响。
第一，离婚对资本利得税的影响？
资本利得税（CGT）是一种对处置增值的资产时所获得的任何利润支付的税费。按照现在的规则，配偶或民事伴侣之间的资产转让通常是不产生资本利得税的，因为它不被视为“利润”或者“收益”。
然而，这一规则只适用于在纳税年度某个时间点生活在一起的配偶或民事伙伴。如果他们已经分居，资本利得税的免税期只到他们分居的那个纳税年度结束。
具体解释，如果配偶或民事伴侣根据法院命令、分居协议或分居是永久性的，就不被视为“生活在一起”了。在这样的情况下，无收益规则在分居的税收年度结束时就不适用了，而不是持续到夫妻真正离婚。
因此，如果一对夫妇在纳税年度开始时（4月6日）永久分居，他们仍然能够在下一个4月5日的纳税年度结束前免交资本利得税。相反，如果一对夫妇在税年结束时永久分离，则没有多少时间可以进行免征资本利得税的资产转让。
打个比方，如果他们在4月6日分居，他们将有整整12个月的时间来完成转让，而如果他们在3月中旬停止同居，他们只有不到一个月的时间来转让。
任何在纳税年度之外进行的转让都可能需要缴纳资本利得税，这取决于目前每年12,300英镑的资本利得税津贴是否已经用完。
不过，从今年4月6日起，这些规则将发生变化。
2022/23年财政法案将引入立法，以延长 “无收益、无损失 “的窗口期，这将使分居的配偶和民事伴侣有三年的时间来进行他们需要的处置，从他们分开的那一刻起。此外，当资产成为正式离婚协议的对象时，可以在无限时间内进行转移。
当然，如果婚姻资产是转让给第三方的，则一定需要缴纳资本利得税。
第二，家庭住宅
在许多情况下，双方的家庭住宅构成整个家庭财富的最重要部分。
一般来说，处置个人主要住宅所产生的收益是免征资本利得税的。针对离婚夫妇来说，如果该房产在他们的整个拥有期间一直属于他们的主要住宅，免征税资本利得税的规则也适用于离婚夫妇。
然而，如果配偶一方搬出婚姻主要住所并且购买或租用新的房产，那么他们的主要住所可能会改变。在这种情况下，在他们搬出后的9个月内仍可获得减免，但在这9个月后发生的任何处置或转让都可能引起资本利得税费用。
在某些情况下，这9个月的期限有可能被延长，但作为离婚协议的一部分，该房产必须转移给占用的配偶。然而，如果离开的配偶选择了另一处房产作为他们的主要住所，则不能提出这一要求。因此，在离任配偶对新房产做出任何主要住所选择之前，需要仔细考虑。
第三，遗产税的影响
配偶之间的财产转让可以免征遗产税的，这在整个分居期间一直持续到绝对判决书。离婚后，如果转让人在转让后七年内死亡，个人之间的任何转让都将缴纳遗产税。遗产税税率为 40%，但适用递减减免，因此一旦转让人存活三年，适用于赠与的税率每年都会降低。
然而，这里有一个特殊情况。
对于配偶一方在英国定居而另一方不在英国定居的夫妻，配偶的免税额度限于32.5万英镑。任何超过该金额的转让将被视为 “潜在的豁免转让”，同样，只要转让方在转让后存活7年，也将被免除遗产税。对于在转让人死亡前三年至七年内进行的转让，可享受递减式减免，以减少遗产税。
如果捐赠人在转让之日起七年内去世，则应征收遗产税。有一些糟糕的时机有可能使遗产税高达13万英镑（32,5万英镑x40%）。因此，您必须在”正确”的时间进行任何转让。
总之，遗产税的问题比较复杂，离婚夫妇在采取与此相关的任何行动之前，应获得具体的建议。
第四，个人所得税
已婚夫妇的税收是相互独立的，因此，离婚不应该对个人的所得税状况产生任何特别影响。
不过，如果你们之前享受了夫妻政策福利，比如说婚姻津贴（Marriage Allowance）。那么，毫无疑问，你们离婚后就无法可继续享受同样的税务待遇了。
此外，你们可能需要考虑作为离婚协议的一部分而转移的任何产生收入的资产的所得税后果。通常来说，抚养费通常不属于英国的税收体系，因此接收者不需要纳税，但同时，支付者也不能减免税收。
离婚时产生的税务影响可能是多种多样的，主要取决于资产转移的时间。建议在离婚过程中尽早寻求建议，以确保资产尽可能有效地转移，并避免任何意外的税务责任。双方在离婚前如果对税务有什么问题，可进一步联系丽莎律师行。我们可以为您提供专业的建议。
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