上周五（9月23日），英国新任财相夸西·克瓦滕发布了他上任以来的首个预算案——mini-budget（迷你预算案）。
在这一预算案中，克瓦滕取消了前财相苏纳克把国民保险NI上涨1.25%的决定（11月6日执行），同时把英国的个人所得税基础税率（Basic rate）降低1%，至19%（2023年4月执行）。
消息一出，让英国纳税人喜大普奔，毕竟这样的减税政策将会惠及每一位纳税人，实际获得的工资将会提升，个人的可支配收入也增加了。
更让高收入人群开心的是，英国的这次减税直接取消了原来年收入超过15万英镑的45%附加税率（Additional rate）。反对党对此非常愤慨，认为这是利好富人的政策，无益于政府的财政收入，对经济发展的作用有限。
除此之外，还有一个细节可能很多人都没有在意，那就是英国政府这次还废除了“IR35”独立承包商制度，也就是我们俗称的off-payroll制度。
这虽然和普通的纳税人关系不大，但是对于“承包商”或“个人服务公司PSC”，以及采用此模式与他人合作的公司来说，这是一个不小的变动。
对于英国政府来说，撤销IR35可能会使得英国每年损失10亿至20亿英镑的税款，但与此同时，也会减少相关的行政调查成本，甚至是错误认定所致的赔偿损失。
那么，克瓦滕的这一举措到底出于什么原因？对公司来说，这一变化有意味着什么？在未来的几个月内，又该如何进行过渡呢？
什么是IR35？
IR35是一项从2000年开始生效的英国税收法案，旨在解决一些个人虽然看似是公司的雇员，但自己成立有限公司（个人服务公司PSC）作为雇主的承包商来工作，以此来规避税收。
这类情况多发生在自雇的艺人，主持人或者其他属于自雇性质的高收入群体上。一般来说，这些人自己成立公司，然后由自己的公司出面和自己的实际雇主（比如说电视台）签订劳务服务合同。这些雇主把钱打给这些艺人自己的服务公司。然后这些艺人再以股东分红的形式，把这些收入转入到自己的账户中。
这样一来，通过公司间的转账行为作为薪水，通过自己成立的个人服务公司PSC为自己支付年度股息，承包商可以规避部分纳税义务，这会使得缴纳的个人所得税和国民保险NI的金额明显降低。
同时，这样的安排对这些雇主也是有好处的。
如果是业务承包关系而不是雇佣关系，那么雇主可以避免支付13.25%的一级国民保险（Class 1 National Insurance contributions），而承包商可以在公司和分红之间进行腾挪，来尽可能最小化应缴税款。
这样一看，无论是这些艺人还是他们的雇主，双方都少交了相关的税项，都十分高兴。唯一不高兴的自然是税局。
IR35的出现就是为了解决这一问题，简而言之，IR35的存在是评估这些一人，也就是承包商是否为真正的纳税承包商，而不是“变相”的员工。
经过十几年的发展，IR35在2017年和2021年也经历了两次重大的转变，而这一制度的出现让各个行业花费了数百万英镑的成本来制定相关的法律文书。
有一种观点认为，在2021年IR35制度被引入私人公司后，对英国的灵活劳动力市场造成了重大的破坏，并且把确认IR35的责任转移到客户身上，并且在这上面花费了大量的资金。
而现在撤销IR35，实际上是对政府此前做法的一种否定，承认了2021年的改变并没有奏效。
撤销IR35有哪些影响？
如果撤销了IR35，表面上这对于雇用很多合同工的公司和供应商来说是一个好消息。他们可以通过个人服务公司PSC的方式，以更加节税的方式来供应和雇佣这些工人。
当然，这在法律上又存在了另外一个问题，在现行的制度下，如果个人服务公司PSC实际上不是自雇人士，那么用户和供应商则需要承当相应的法律责任和义务。
不过，很多工人会认为这是一个重大利好，并且是可以提高收入、增加实际薪酬的好机会。
毫无疑问的是，个人服务公司PSC的承包数量将会在2023年4月开始上升，雇主公司和个人服务公司PSC会最大限度地降低用人成本，并最大化实际获得的工资。
这对于某些行业和岗位来说，比如IT顾问、工程师、医疗保健、建筑等行业会带来雇佣和承包方面的变革。
当然了，有关公司需要花费一部分的法律费用来重新起草雇佣合同，重新界定双方的责任和义务；会计师、税务师和金融领域的律师也会展开协同的工作，来确保在法律和税务框架下的合法性。
从财相克瓦滕的角度出发，废除IR35立法不仅仅是为了节省公司资金和用人成本，而且是为了消除税收制度的复杂性，减少因IR35带来的执法成本，为英国经济注入鲜活的动力。
撤销IR35后，公司需要注意什么问题？
在《2017年刑事金融法》当中，要求公司采取合理的措施，防止在其供应链中助长逃税的行为。如果公司没有相关的措施，并且存在供应链中的逃税行为，那么公司将会面临刑事犯罪的起诉以及无上限的罚款。
人们普遍认为，大多数的承包商希望通过个人服务公司PSC的方式运营的主要原因是企图通过相应的自营职业安排中获得最大限度的减税安排。
但在2023年4月之后，撤销IR35后，公司应该如何在不违反《2017年刑事金融法》的前提下，使用个人服务公司PSC的相关安排，帮助企业减少用人成本呢？
目前，在这一点上，我们仍需要等待更多的政策消息发布，如果个人服务公司PSC能够大规模地重新应用和广泛运营，那么作为公司来说，需要进行大量的业务规划、法律咨询以及相关的合约的调整和修改，以最大限度地降低这一领域的风险。
除了上述的法律风险外，还需要注意的是其所带来的税务风险。
IR35的存在就是防止变相的避税，那么撤销之后，英国税局有可能使用管理服务公司MCS的相关立法，来敦促这些个人服务公司PSC缴纳相关的税款，包括公司税。
尽管在日后没有IR35的限制，但是预计税局会通过其他方法来检查和验证相关公司的税务情况，甚至有可能推出新的测试来加以约束。
具体的措施我们仍需要等待英国政府发布相关的官方信息加以判断。
从现在到明年4月，公司应该怎么做？
尽管IR35的政策将会在2023年4月正式废除，但是现在仍受这一制度的约束，因此，不论您是承包商还是公司，仍需要按照现在的制度继续执行。
但在接下来的一段时间内，承包商和公司需要开始接洽，去商讨未来的过渡计划。
如果公司原本的全职员工想要转变成为个人服务公司PSC，也需要及时进行沟通和谈判，双方在未来应该如何执行和协作等相关事宜。
但需要注意的是，目前所有对外发布政策只是政府的意图，还没有进入正式的立法程序。根据报道，这一法案的初稿预计将会在11月初左右发布并提交给下议院进行一读，并会在2023年2月左右获得王室的御准。
在正式成为立法之前，还可能会有一些变数，您可以及时关注相关的信息，也可以关注丽莎知道，我们会为您及时分享相关的消息。
丽莎小结：
总体来说，撤销IR35的确能够松绑英国的劳动力市场，让英国企业招工难的问题得到缓解，甚至会让一些已经没有意愿工作的人重回劳动力市场。
从这个角度来看，的确是利好英国企业和英国劳动力群体，但能从多大程度上助推英国经济，这的确是一个未知数。
当然，撤销IR35也会让英国财政更加吃紧，尽管每年的总额仅在10亿英镑至20亿英镑之间，但是英国政府赤字如此之高的当下，完全是“节源开流”的做法。
但是为了解决就业问题，恢复经济活力，这也不妨是一种尝试。
与此同时，英国企业和承包商需要根据这一变化来重新起草相关的合约，并且需要优化和重整税务结构，这两点是非常重要的，这能够减少日后的法律纠纷，保护双方的权益。
好的，关于“撤销IR35”的话题丽莎就先说到这里，如果您对于文章内容，如英国劳工法、英国公司法方面有问题，或者其他英国法律方面有任何疑问，都可以进一步咨询丽莎律师行。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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