在日常的公司经营中，如果在过去12个月的应税营业额超过8.5万英镑，则需要向英国海关税务总署HMRC注册增值税VAT。
对于很多公司来说，不仅仅要缴纳公司税，还需要与增值税打交道。
今天丽莎与大家分享的案件（Tower Bridge GP Ltd v Revenue and Customs Commissioners）中，一家公司虚开的增值税发票导致付款公司无法入账，最后这笔增值税白白付掉不说，还无法作为进项税入账。
尽管税局有自由量裁权，但却没有对付款公司网开一面，这个案件背后究竟怎么回事？为什么会出现这样的情况？公司又应该如何核验增值税发票呢？
看完下面这个案例，或许能够帮助您更有效地识别真假发票了。
案件背景：
案件中的Tower Bridge GP Ltd（下称“TB公司”）是本案的上诉人，而英国海关税务总署HMRC是本案的被告。
TB公司是康托尔菲茨杰拉德集团增值税集团（下称“CFG VAT 集团”）的代表成员。
在本案中，还涉及康托尔菲茨杰拉德欧洲公司（下称“CFE公司”），它是股票、股票衍生品、外汇市场的经济人；康托尔CO2e公司（下称“CO2e公司”），其主要的服务内容是与环境市场相关的信息和咨询服务，包括销售碳信用（carbon credit）。
碳信用对大多数人来说比较陌生，这是一种气候环境交易的术语，可以理解为一种“碳排放交易”。
如果一个企业能够使用更环保的工艺，那么将会积攒碳信用额，它可以积攒这些碳信用额并将其出售给高碳排放企业，可以为公司赚取利润。对于高碳排放的企业来说，则需要花费更多的资金购买能够排放的碳信用，在这种交易机制下促使企业减少碳排放。
也就是说，这是一种环境交易，有的公司赚取了碳信用，可以将其出售，有的则需要购买碳信用以合法的方式进行碳排放，从而扩大生产。
总结一下，TB公司，CFE公司和CO2e都是CFG VAT集团的成员，这与随后碳交易的税务问题有着密切的关系。
假增值税发票，欺诈税局收取增值税
2009年5月18日至2009年6月3日期间，CFE公司向Stratex联盟公司（下称“Stratex公司”）的17笔交易中购买了碳信用额，并将碳信用额留存，以备后续的交易。
这17笔交易的总额为5,604,119.74英镑。同时，在这个基础上，Stratex公司还向CFE公司收取了15%的增值税（当时的税率）。这就是84万多镑。
随后，同属于CFG VAT集团的TB公司在2009年4月至6月期间的增值税VAT申报表中要求扣除这一进项的增值税，也就是说要求税局退还这笔由公司花销所产生的增值税。
然而，Stratex公司所提供的增值税发票并不是有效的，上面没有显示Stratex公司的增值税注册号VRN，也没有将CFE公司的名字作为客户的身份体现其中。
而在事后的调查中发现，Stratex公司根本就没有注册增值税，自然也不会在其所谓的“增值税发票”中体现出有效的VRN。
也就是说，Stratex公司的增值税发票是虚假的。很多莎粉都知道，如果一个公司并没有注册增值税的话，是没有权力向自己的客户收取增值税的，否则就是非法的。同样，如果一个公司没有注册增值税的话，也就是没有义务向税局缴纳这笔增值税。
这就是说，Stratex公司向CFE公司收取的所谓增值税，被它自己装进了腰包。
收到发票不检查，增值税最后无法抵扣
对于CFE公司来说，它是有自己内部的发票、税务、法律和信贷部门的。
然而，CFE公司在与Stratex公司进行交易时，并不知道Stratex公司没有注册增值税，在没有对发票进行有效性检查的情况下就支付了这笔款项，更没有发现Stratex公司的增值税发票是虚假的。
等到CFE公司发现了Stratex公司所提供的增值税发票中并没有VRN之后，就要求Stratex公司更正发票，并提供其注册增值税的有效信息，但是CFE公司迟迟没有得到答复，发票也没有得到纠正。
时间来到2009年9月2日，CFE公司找到了英国海关税务总署HMRC，表示自己没有获得Stratex公司的VRN，怀疑被对方以增值税名义所收取的款项，被装进了公司的腰包。
9月9日，HMRC的官员访问了Stratex公司的办公地址，在调查后发现，这一地址仅仅是一个注册地址，HMRC无法与Stratex公司取得联系。
2012年12月6日，英国税局拒绝TB公司想要抵扣这笔增值税的申请，理由很简单，因为税局根本就没收到这笔钱，并给出了如下的理由：
1.Stratex公司并没有注册增值税；
2.交易与欺诈有关；
3.CFE公司没有对发票做出合理的尽职调查；
4.所提交的发票不符合法律要求。
这也就意味着，CFE公司错付了这一笔84万多英镑的增值税，并且无法抵扣。
尽管随后提出了行政复议，但税局维持了此前的判断。
上诉税务法庭，依旧未能获得支持
于是乎，作为CFG VAT集团代表的TB公司便向法庭提出了上诉，要求裁定以下两个问题：
英国税局是否有权拒绝TB公司对17次单独购买的碳信用额的进项增值税。
英国税局拒绝行使有利于TB公司的自由量裁权是否合理。
而上述的两个问题，法院都给予了驳回的判决，原因如下：
一般来说，基于无效发票的增值税的追偿都是在申请人随后出示有效的增值税发票后才会被允许，而在这一案件中，由于Stratex公司实际上根本就没有注册过增值税，因此TB公司无权根据无效的发票来要求税局退还自己交付的增值税。
此外，关于自由量裁权的问题，英国税局拒绝行使自由量裁权，其关键点在于这笔交易实际上与欺诈有关。TB在没有进行合理的尽职调查的基础上，法庭认为税局选择不行使其自由量裁权是完全合法且合理的。
因此，TB公司无法依照这些虚假的增值税发票来给自己抵扣增值税，也就是说，这笔钱白白送给了这家Stratex空壳公司。
丽莎小结：
丽莎今天和大家分享的案件的确非常特殊，一个是虚开发票的空壳公司，一个是粗心马虎，没有自己检查好发票就付款的公司。
这对于很多中小公司来说，检查正确的增值税发票是非常重要的，关乎到相关增值税是否可以被税局退回的问题。
不论您是处在某条产业链的上端、中端还是末端，不论您的公司规模，对于付款发票的审核和检查是非常必要的。从法律的角度来说，发票不单单是具有合同效力的文件，而且还必须包含某些必要的信息。如果发票的出具方没有注册增值税的话，则物权征收增值税。如果对方征收了增值税，则增值税号必须显示在发票上；否则这个发票就是无效的。
如果公司在检查发票方面不尽责的话，就有可能出现案件中的问题，公司已经支付了款项，但却在最后没能获得抵扣，税局即便有自由量裁权也会有可能不认可发票的有效性。
那么，在英国如何鉴别增值税发票呢？
一般来说，英国的增值税登记号为9位数字。而且在英国政府的网站上，就有专门检查增值税号的工具，可以直接来检查增值税登记号是否有效，并且查看注册号企业的名称和地址。
检查增值税号的链接：
https://www.gov.uk/check-uk-vat-number
如果与您交易的相关企业在欧盟注册的增值税，或者英国一些根据北爱尔兰协定书条款进行交易的企业，您也可以通过增值税信息交换系统VIES进行验证。
VIES检查增值税号的链接：
https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation
当然，您也可以直接联系英国海关税务总署HMRC进行核查，有关VAT的咨询电话为0300 200 3700。
好的，关于增值税核查的话题丽莎就先说到这里，如果您对于文章内容，如英国合同法、英国公司法方面有问题，或者其他英国法律方面有任何疑问，都可以进一步咨询丽莎律师行。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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