加密货币在诞生之初，由于其去中心化、不可篡改、隐私性强的特性，与保存在金融机构的传统货币以及现金相比，更难以被执法机构搜查或扣押。
这样的“优势”自然让加密货币获得很多人的青睐，认为这是能够逃避政府监管和中心化银行金融系统的一种方式。
加密货币越来越受到市场的追捧，在价格水涨船高的同时也在逐步衍化，从最初的比特币，到每2.5分钟能够产生一个区块的莱特币，再到增加了智能合约功能的以太坊，目前总共有1,800多种加密货币标准问世。
但是，过于复杂又缺乏监管的加密货币，让监管机构和执法机构非常为难。很多人通过加密资产来隐藏和转移自己的财富，并在其中赚得盆满钵满，尤其是在加密资产发展的初期税务机关又很难对其收益进行有效监管和稽查，导致大量税款的流失。
不仅如此，法院在处理相关的加密资产标的时也很难有效地执行，这使得司法权利在加密资产方面被大大削弱，影响了判决的执行力。
不过，上述现象正在被逐步扭转，英国法院也通过此前的部分判决证明了法院对加密资产有执行效力。近日，英国海关税务总署HMRC也对加密资产手册进行了更新，包括加密资产的交换、赠与和销售都需要申报资本利得税，甚至使用加密货币支付工资还需要缴纳所得税和国民保险。
今天，丽莎就来和大家分享一下英国税局在加密货币方面做出了哪些调整，如果您是加密货币的持有者，或您个人或企业属于交易商，又需要注意哪些纳税义务？
资本利得税CGT：
对于个人投资者而言，当您处置加密资产时，如果有了收益，而且当您的收益超过免税额度（每年12,300英镑）时，需要缴纳资本利得税（CGT）。
其实，资本利得税对于投资者来说并不是一个陌生的领域，在涉及投资住房出售、商业房产出售、股票或投资的收益都需要计算资本利得税。
其实早在2018年，英国税局就将加密资产的收益算作资本利得税当中的一个部分进行计算，这也是加密资产收益纳税的最主要的方式。
在下述的几种情况下，您可能需要为您的加密资产收益缴纳资本利得税：
- 出售代币
- 将代币转换成不同类型的加密资产
- 使用代币支付商品或服务
- 将代币赠送给他人（赠送给配偶或民事伴侣除外）
- 将代币捐赠给慈善机构（需要根据情况进行判断）
那么，如何确定是否需要进行支付资本利得税呢？
一般来说，收益通常是资产支付价格与出售价格之间的差额；如果资产是免费，在计算时需要使用其市场价值；如果期间存在持有资产的成本，可以扣除某些成本；如果存在资本损失，减少了收益，也可以向税局进行报告。
经过上述过程计算后，如果您在加密资产方面的收益仍旧大于年度免税额的话，则需要向税局进行申报（通过年度自我评估纳税申报表/使用资本利得税实时服务报告），并缴纳资本利得税。
需要注意的是，在您交易过程当中，需要为每一笔交易保留单独的记录，这将有助于您的税务计算和纳税申报：
- 加密货币类型
- 处置日期
- 处置代币的数量
- 剩余代币的数量
- 以英镑为单位计价的代币价值
- 银行对账单和钱包地址
- 在处置代币之前和之后的汇总成本记录
当税局对您进行合规检查时，很有可能要求查看上述的相关记录，以确保您正确纳税。
如果个人/企业成为加密货币交易员，应当如何处理税务问题？
随着加密资产的火热，也有很多实体企业参与其中，在这一领域“挖矿捞金”，或是做起了交易员的角色。
一般来说，如果是以公司的身份进行交易或挖矿，那么利润的部分可能会涉及到公司税（CT）。
因为税局将会把加密资产视为一种无形的公司资产，需要根据无形固定资产的要求来征收公司税；如果存在交易行为，那么交易所得也是公司利润的一部分，在除去公司成本后，剩余的部分需要缴纳公司税。
如果是以个人身份进行交易或挖矿，这部分的收入应当计入个人的应税收入。也就是说对那些从事积极加密资产买卖并有了盈利的人来说，如果个人收入达到年度收入门槛（年收入超过12,570英镑），净利润的部分需要缴纳个人所得税，并同时缴纳国民保险NI。
需要注意的是，如果想要符合“交易员”的定义，这一般需要本人具有一定金融交易的商业意图、存在一定的复杂性、风险性、频率和组织水平来买卖加密资产。
也就是说，如果把买卖加密资产当作自己的主业（成为一名交易员），或是公司的经营项目，也就需要按照正常的收入或公司利润进行报税。
加密资产有合理的避税方式吗？
没错，在某些情况下，个人是不需要为加密货币纳税的，这里丽莎想和大家谈一下加密货币的空投。
加密货币空投指的是将数字资产从加密货币项目转移到多个钱包。其理念是将代币发放给现有或潜在用户，用来提升加密货币认知度。当某一种加密货币的使用量、换手率越高，也就意味着这一种加密货币的用户基数越大，其估值将会更高。
因此，空投就是让一些用户领取特定的任务，包括关注社交媒体账号、订阅新闻资讯或是至少在钱包中持有特定数量的代币后，即可获得空投加密货币。
在以下情况，所得税将不适用空投加密货币：
- 空投加密货币不被认为是加密货币交易或企业的一部分
- 在没有做任何交换的情况下获得空投加密货币（比如，没有用法定货币来购买）
除此之外，以下加密资产的交易在英国无需缴纳资本利得税或所得税：
- ‘HODL’ing加密货币，也就是在本质上尽可能长时间地持有加密货币
- 在自己不同的钱包之间转移加密货币
- 用法定货币来购买加密货币
- 向配偶和民事伴侣赠送加密货币
但请注意，上述的这些方法其实大多数适用于数额较小的加密货币体量。对于大规模的加密货币，在目前的框架下是没有所谓合规的“避税方案”的。
当使用加密货币支付，需要支付增值税和印花税吗？
就目前的规则而言，英国税局表示：
- 为换取加密资产而出售的任何商品或服务均应以正常方式缴纳增值税。
- 加密货币矿工因采矿活动而收到的交易所代币通常不在增值税范围内。
- 当交换代币兑换商品和服务时，代币本身的供应无需缴纳增值税。
简而言之，加密资产不是一种商品或服务，加密资产本身是不需要缴纳增值税的。但是如果使用加密货币来支付商品或服务，那么仍需要按照正常的方式来缴纳增值税，这一点是不变的。
那么，这就引出了另一个问题，如果用加密资产来购置房产，需要缴纳印花税（SDLT）吗？
目前来说，英国税局认为，加密资产如果作为购买“应税证券”的对价，印花税储备税（SDRT）将适用。同理，如果加密资产作为购买土地的对价，同样适用于印花税（SDLT）。
对于律师来说，想要使用加密资产来购买房产，仍需要将加密货币转化为法定货币（比如英镑），而且律师仍需要对交易的款项进行合规检查（反洗钱调查），这样才能够完成交易。
如果您在加密资产购买房产方面有进一步的问题，您可以随时联系丽莎律师行，我们专业的房产律师会为你答疑解惑。
丽莎小结：
从目前的现有税务框架来看，英国税局正在逐步增强对加密资产的监管，以保证投资人能够以正确的方式进行纳税，避免偷税漏税的情况发生。
其实我们可以发现，英国税局并没有将加密资产作为一种货币，而更像是一种股票。自然地，加密资产也存在着诸如资本利得税、公司税和个人所得税的相关问题。
英国海关税务总署HMRC近期对加密资产手册的更新也预示着英国税局将会更加认真地对待加密货币相关的纳税义务。
因此，如果是加密资产的从业人员，需要记录好相关的交易凭证，在自我评估纳税申报表进行申报。同时，丽莎想要提醒大家：2021/22年度报税表需要在2023年1月31日进行提交。
如果您在加密资产方面的报税问题遭遇了来自税局的合规调查，您可以立即联系您的税务师或您的律师，在听取相关的税务和法律建议后，结合相关的存单和证据配合税局的调查。
好的，关于英国“加密资产”的最新变化，丽莎今天就说到这里。如果莎粉在加密资产、英国公司法方面的任何问题，请随时联系丽莎律师行的商业律师团队。
任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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