很多在英国生活的莎粉可能对现在能源价格的上涨深有感触，不论是汽车燃油，还是家里的电力、燃气费用都在以“火箭般”的速度上涨。
尽管英国政府拿出了很多政策来缓解民众的生存压力，比如市政税的150英镑减免、400英镑的家庭能源减免等，但根据英国媒体的推算，预计今年10月一个典型的英国家庭所要支付的能源账单每年高达3,420英镑，而明年可能会达到3,850英镑。
可见，几百英镑的政府补贴虽然能够缓解一部分群体的经济压力，但也无法完全抵消能源价格上涨所带来的财务问题。
有的莎粉可能会问，给1940万户英国家庭直接“发钱”，英国财政不早就已经“捉襟见肘”了么？这钱从哪来呢？
羊毛出在羊身上！既然这笔钱是因能源价格而起，自然是要找到源头来算账。
今年5月时，英国前财相里希·苏纳克（Rishi Sunak）就宣布要对能源公司施加能源暴利税（the energy profits levy，又称“windfall tax”）。
顾名思义，就是对能源公司因能源价格上涨后获得的巨额利润，缴纳额外的25%的税款。当时，苏纳克表示这一举措能够产生50亿英镑税赋，而这一笔钱也会用来补贴英国民众。
看上去，英国政府正在“劫富济贫”，实现英国版的“共同富裕”。
“能源暴利税”有猫腻？英国石油BP的纳税更少了？
上周，英国石油BP公布了今年第二季度的营收，由于飙升的石油和天然气价格推动了丰厚的利润。
第二季度中，BP的利润高达85亿美元（69.5亿英镑），这是14年来BP公司最强劲的业务表现，是去年同期的3倍之多，更是BP历史上第二高的季度利润。
一边是英国民众承受着高企的能源价格，另一边能源公司却有着丰厚的利润。英国石油BP一时成了众矢之的。
更令人气愤的是，BP公司的首席财务官CFO默里·奥金克洛斯（Murray Auchincloss）表示，今年的BP公司所缴纳的税率将低于疫情之前。
据悉，今年BP的基本全球有效税率为35%，而2019年是36%，2017年和2018年是38%。
这更让普通大众非常不解，明明不是要缴纳25%的能源暴利税吗？为什么今年BP的所缴纳的税率还会低于疫情之前呢？
首先，我们需要注意的是，BP公司CFO的说法是全球有效税率，也就是算出公司的整体营收和在全世界缴纳的税率。值得注意的是，BP在全世界各地的采油厂都对应着各地不同的税收政策（大多是税收较低的国家），甚至BP在英国北海油田的投资可以抵免91%的税款，因此“中和了”高税率地区对BP公司的影响。
其次，虽然英国施加了能源暴利税，但实际上，BP受此法律约束的利润额相对较少，因此在整体的“有效税率”上，没有给BP造成实质性的影响。
再次，这一份报告更多的受众是BP的投资者和潜在投资者，税率更低意味着投资人的回报率更高，会吸引更多人购买BP的股票，推高其股票价格。
最后，也是今天丽莎想和大家具体聊的问题——公司亏损的抵扣（Loss Carry Back for Businesses）。这是一项公司交易损失与利润相抵消的税务政策。上述的BP在新冠大流行期间有着重大的亏损，它可以通过延期抵扣的方式来降低今年的实际利润额，从而降低一小部分的能源暴利税金额。
什么是亏损抵扣（Loss Carry Back for Businesses）？
根据英国《2010年公司税法》第37条的规定，发生交易损失的公司，可以要求在同一会计期的总利润中抵销这一损失。
不过，需要注意以下要求：
公司可以要求将此类损失从12个月前的总利润中抵销，但需要公司在两个会计期从事同一交易类型。
出现亏损后可以进行转结，并与交易利润相抵，或与随后的会计期间的总利润相抵，但这取决于是否在同一个计算周期（财年周期）。
当利润超过500万英镑时，只有50%的利润可以抵消亏损。
已经停止进行贸易的公司可以获得最终损失减免，允许无限制地转结最后一个会计期的贸易损失，以抵消过去3年的利润（延长后的新政）。
用相对通俗的话来讲，现行规则允许公司可以不受限制地回溯一年的亏损。
由于新冠大流行的影响，对于2020年4月1日至2022年3月31日期间结束的会计期，这一亏损的延期抵扣期限延长至三年，损失需要先与最近几年的利润设定，然后再结转到前3年（有200万英镑的上限）。
举个例子：
公司A在本年的亏损为330万英镑，但是在过去三年利润为：
上一年度利润为110万英镑
过去第二年的年度利润为175万英镑
过去第三年的年度利润为125万英镑
根据目前的规则，允许将本年度的110万英镑的亏损转结到上一年度利润当中（无上限）；也允许将本年度的175万英镑的亏损转结到过去第二年的年度利润当中，以及本年度25万英镑的亏损转结到过去第三年的年度利润当中（这里存在200万英镑的上限，因此最后第三年只能抵扣25万英镑）。
因此，A公司一共转结了310万英镑的亏损至过去三年的利润当中。
公司亏损的延期抵扣有什么好处？
通过上述的例子可以发现，如果成功将本年度的公司亏损转移至过去的利润当中，相当于将本年度的亏损与此前的利润相抵扣。
并且，现行的公司亏损的抵扣延期至过去3年，虽然是临时性地延长政策，但是也给亏损企业提供了一种可以提早“退税”的机制。
对于企业来说，最为直观的就是抵扣后可以获得“退税”，也就是从税局那里将过去3年间上缴的企业公司税“拿回来”。
这对于正在处于亏损，现金流吃紧的公司来说，可谓是雪中送炭。尽管在延长的部分（过去第二年和过去第三年）能够抵扣的总额度仅有200万英镑，但也能够缓解现金流的不足情况，给公司一些空间和喘息的机会。
当然，这里仍要考虑在2023年4月1日起英国将要提高公司税率的情况（从当前的19%提升至25%），因为此时亏损延期抵扣将会出现最高达12万英镑的差异（最高抵扣额度200万英镑的6%）。
因此在明年4月1日以后，公司需要考虑是折损6%的税金进行亏损抵扣，还是维持损失的状态获得最高25%的减免。
如何申请公司亏损抵免？
如果您或您的会计确认了您的公司是满足亏损抵免条件的，您就可以申请公司亏损抵免。
当然，这需要您的会计来帮助您计算和量化可以提出抵免的金额。需要注意的是，对于延长公司亏损抵免的政策必须在发生转结的会计期结束后的2年内提出。
此外，这一类的抵免申请需要您拿出足够的信息和证据，比如公司的财务管理账户，以便验证其有效性和准确性。
其次，任何超过20万英镑的抵免申请都需要在公司纳税申报中提出。
那么，亏损转结的申请都有哪些要求呢？
时间问题：
必须在2023 年 3 月 31 日之前提交2020 年亏损结转申请。
必须在2024 年 3 月 31 日之前提交2021 年亏损结转申请。
如果在公司的纳税申请表中申请亏损抵免，请填写CT600表格中的框45一栏。
如果您在公司纳税申请表之外提出申请，可以向英国海关税务总署HMRC提交申请，需要提供如下的信息：
UTR
公司名称
财务代理人的代码（如适用）
亏损会计期的开始和结束时间
亏损的金额
亏损转结的会计期和日期和相关金额
如果尚未完成亏损会计期的纳税申报，则需要提供PDF格式的公司的财务管理账目
如果您是以公司的集团的方式，下属的子公司和母公司之间申请亏损抵免，那么需要准备更多的材料，如果您有相关的需求或相关的问题欢迎咨询丽莎会计行，我们的专业的税务团队可以帮您答疑解惑。
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任何英国税务方面的问题，也欢迎联系咨询丽莎会计行。
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